近日，我校会计学院吴溪老师主持完成的国家自然科学基金项目《基于注册会计师个体视角的中国证券市场审计行为研究》（NSFC No.70602020）在国家自然科学基金委员会管理科学部组织的结题项目绩效评估会上被评为“特优”。

高质量的财务报表审计对中国市场经济、特别是资本市场的健康发展具有基础性的意义。在以往的审计研究中，很多重要问题（如审计质量、审计师选择）的基本分析单位是会计师事务所。而注册会计师作为会计师事务所中的行为主体，理解其个体行为特征以及客户对个体注册会计师的选择机制具有重要和增量的理论与实务价值。中国证券市场提供了大量公开的注册会计师个体信息，为该项目将研究视角进一步微观到注册会计师个体提供了机会。

在国家自然科学基金的资助下，该项目重点关注了两方面的研究主题：一是会计师事务所的质量控制和审计资源配置过程中表现出的注册会计师个体特征是什么，二是如何从注册会计师个体视角考察审计行为与审计质量。为了考察注册会计师个体在会计师事务所中的特征和影响，该项目识别了审计市场中一系列特定的制度背景、情境和现象作为研究切入点，包括会计师事务所合并、会计师事务所对潜在风险客户的承接、证券市场监管者对审计师的行政处罚方式差异、前任会计师事务所被关闭所导致的注册会计师与审计客户共同“跳槽”现象、前任会计师事务所存续状态下的注册会计师与审计客户共同“跳槽”现象、审计师到审计客户担任高层管理人员的“旋转门”现象、按照监管规定实施的签字注册会计师定期强制轮换现象、强制轮换的冷冻期结束后的原审计师“轮回”现象等。基于上述切入点进行的一系列研究为更加深入和细致地理解审计行为及其后果提供了进一步的视角和证据，对会计师事务所加强内部管理和质量控制、对行业组织和监管机构加强外部监管也都具有积极的含义。

自该课题得到国家自然科学基金立项资助至今，有8项相关研究成果已发表或被接受发表，包括Auditing: A Journal of Practice & Theory（SSCI来源刊，中财AA）（2篇）、Journal of Accounting and Public Policy（SSCI来源刊，中财AA）（1篇，接受发表）、The International Journal of Accounting（中财AA）（1篇，接受发表）、China Accounting and Finance Review（中财A）（1篇）以及《会计研究》（中财A）（3篇）。这些成果中，有2项分别荣获中国会计学会2006年度会计学优秀论文二等奖和中国会计学会2009年度会计学优秀论文三等奖；有6项成果被转载，其中SSCI全文检索2项、《中国会计年鉴》全文转载1项、中国注册会计师协会全文编发为行业发展研究资料1项、中国人民大学书报资料中心复印报刊资料全文转载2项。